Имущественный налоговый вычет

Получение имущественного налогового вычета у работодателя, являющегося налоговым агентом налогоплательщика допустимо в отношении доходов, полученных с 1 января 2005 года. Ранее в Налоговом кодексе подобной процедуры не было предусмотрено.

При этом представители финансовых и налоговых органов занимают согласованную позицию, что ст. 220 НК РФ не ограничивает возможность предоставления имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента) годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получение данного имущественного налогового вычета. Соответственно, получать вычет у работодателя могут и те налогоплательщики, которые начали пользоваться вычетом до 01.01.2005 года.

Для получения имущественного налогового вычета до завершения текущего налогового периода, налогоплательщик должен выполнить ряд требований, установленных в п. 3 ст. 220 НК РФ.

1. Получить в налоговом органе документ, имеющий форму уведомления, подтверждающий его право на получение вычета.
2. Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета.

Налоговый орган устанавливает и подтверждает правомерность и размер имущественного налогового вычета, а работодатель (налоговый агент) предоставляет этот вычет в уже определенном и утвержденном размере.

Налогоплательщик в один и тот же день приобрел по договорам купли-продажи две квартиры. В этом же году налогоплательщик произвел реконструкцию (объединение) указанных квартир в одну. Так как реконструкция объектов недвижимости не перечислена в Налоговом кодексе в составе оснований, дающих право на вычет, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение по договорам купли-продажи только одной из квартир по своему усмотрению при условии подтверждения фактически произведенных расходов на их приобретение.

Налогоплательщику следует помнить, что сам факт его проживания в квартире не является безусловным свидетельством о его праве собственности на нее.

Как мы уже указывали ранее, Налоговый кодекс не допускает возможности получения имущественного налогового вычета, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производилась за счет средств работодателей или иных лиц. Тем не менее, это не означает, что приобретение недвижимости за счет заемных средств лишает налогоплательщика права на получение вычета.

Для получения вычета налогоплательщику дополнительно потребуется предоставить не только договор о получении кредита или займа, но и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение долга.

К примеру, при первоначальной оплате недвижимости работодателем, для получения вычета налогоплательщику понадобятся документы, подтверждающие, что впоследствии денежные средства были удержаны из зарплаты налогоплательщика или внесены в кассу работодателя, или списаны со счета налогоплательщика. Для получения имущественного налогового вычета в налоговый орган в качестве платежных документов могут быть представлены договор купли-продажи квартиры, расчеты по начислению заработной платы, заявление работника с просьбой произвести удержания из заработной платы в счет погашения долга перед предприятием по договору купли-продажи квартиры, выписки расчетов по погашению задолженности.

Нередкой является ситуация, когда территориальные налоговые органы отказывают налогоплательщику в праве на вычет, ссылаясь на то обстоятельство, что он предоставляется только при оплате стоимости имущества денежными средствами. Однако, такой отказ является грубейшим нарушением действующего законодательства.

Например, как не раз указывали судебные инстанции отказывая в предоставлении налогового вычета по причине оплаты жилья векселем, налоговый орган по существу исключает вексель, являющийся ценной бумагой, из гражданского оборота, что в силу ст. 128, 143 ГК РФ является недопустимым. → »

Требование предоставления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов. Сами по себе договор и передаточный акт документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.

В пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ законодатель устанавливает два основных требования, предъявляемых к платежным документам, прилагаемым к заявлению о получении имущественного налогового вычета. Платежные документы должны:

1. Быть оформлены в установленном порядке
2. Подтверждать факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
3. → »

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления.

Форма заявления законодательно не установлена. Вместе с тем налогоплательщику, можно порекомендовать, указать в заявлении следующие данные:

• фамилию, имя, отчество налогоплательщика – физического лица, паспортные данные, адрес места жительства, идентификационный номер налогоплательщика при его наличии;
• название и реквизиты работодателя, в том числе его идентификационный номер налогоплательщика;
• размер вычета по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;
• размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам) (если такие займы или кредиты были израсходованы на строительство или приобретение жилья).

В зависимости от того, планирует налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета у своего работодателя в течение налогового периода или обращается к налоговому органу за получением вычета по его окончании, текст заявления будет различен.

Для получения имущественного налогового вычета, как правило, необходимо предоставление в налоговый орган комплекта документов, в который входят:

• заявление налогоплательщика;
• платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам;
• документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости.

Указанный комплект документов, как этого требует Налоговый кодекс, должен быть предоставлен одновременно с подачей налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий период.

В отдельных случаях о которых мы будем говорить далее (прежде всего здесь имеется ввиду случай получения имущественного налогового вычета налогоплательщиком у его работодателя), состав документов может изменяться.

Супруги приняли решение приобрести недвижимость путем долевого участия в строительстве жилого дома. Договор о долевом участии в строительстве жилого дома оформлен на мужа. В свою очередь, денежные средства в счет оплаты строительства были перечислены женой и соответственно все платежные документы были оформлены на ее имя.

Без оформления дополнительных документов, ни муж ни жена, не смогут подтвердить свое право на получение вычета.

Мужу, для получения вычета, помимо документов, подтверждающих его право собственности, необходимо будет предъявить доверенность, выданную на имя жены для внесения денежных средств от его имени в счет оплаты стоимости квартиры.

Жене, в свою очередь потребуется в нотариальном порядке оформить свидетельство о праве собственности на долю о общем имуществе, нажитом за время брака.

Супруги приняли решение приобрести недвижимость путем долевого участия в строительстве жилого дома. Договор о долевом участии в строительстве жилого дома оформлен на мужа. В свою очередь, денежные средства в счет оплаты строительства были перечислены женой и соответственно все платежные документы были оформлены на ее имя.

Без оформления дополнительных документов, ни муж ни жена, не смогут подтвердить свое право на получение вычета.

Мужу, для получения вычета, помимо документов, подтверждающих его право собственности, необходимо будет предъявить доверенность, выданную на имя жены для внесения денежных средств от его имени в счет оплаты стоимости квартиры.

Жене, в свою очередь потребуется в нотариальном порядке оформить свидетельство о праве собственности на долю о общем имуществе, нажитом за время брака.

В порядке улучшения жилищных условий семья из 5 человек приобрела взамен старой, новую квартиру в общую долевую собственность (по 1/5 доли квартиры каждому). Фактическими расходами на приобретение квартиры являются суммы оплаты за разницу общих площадей. Размер имущественного налогового вычета на одного налогоплательщика может составить 1/5 от суммы оплаты за разницу общих площадей.

Также следует учесть, что при общей долевой собственности на имущество в случае невозможности использования части имущественного налогового вычета одним из совладельцев в соответствии с его долей собственности это право другому совладельцу не передается. → »