Имущественный налоговый вычет

В отличии от имущественного налогового вычета от продажи имущества, вычет при строительстве или приобретении жилья носит ярко выраженный стимулирующий характер. Государство гарантирует возврат налогоплательщику части его налоговых платежей при условии приобретения или строительства на территории РФ жилой недвижимости.

Ежегодно эту возможность используют около миллиона российских граждан (практически каждый пятый налогоплательщик, подавший декларацию по НДФЛ).

Так, из 2,43 млн. деклараций по НДФЛ, поданных по доходам 2003 года, имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением (строительством) жилья, были заявлены в 543,5 тыс. деклараций. По сравнению с предыдущим годом этот показатель вырос на 35%. Сумма заявленных вычетов за этот же период выросла на 21,9 млрд. руб. и составила 54,5 млрд. руб.

Уже через год количество налогоплательщиков, претендующих на имущественный налоговый вычет практически удвоилось. По доходам 2005 года в адрес налоговых органов поступило 1,261 млн. заявлений о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья (31% от общего количества поданных деклараций).

Главным недостатком является весьма незначительный размер предоставляемой компенсации. Не секрет, что приобретение практически любого объекта жилой недвижимости, как правило, обходится налогоплательщику в сумму, существенно превышающую 1 млн. руб. (максимальный лимит имущественного налогового вычета от приобретения недвижимости без использования кредитных средств). Кроме того, вопреки распространенному заблуждению, 1 млн. руб. — это сумма не подлежащая налогообложению, а не размер возвращаемого государством налога. Соответственно, при использовании права на имущественный налоговый вычет, налогоплательщику может быть возвращена сумма не превышающая 130 тыс. руб. (1 млн. руб. х 13% = 130 тыс. руб.). Ко всему этому следует отметить, что как правило, в особенности в случае строительства нового жилого объекта, между моментом уплаты налога в бюджет при получении дохода, истраченного на оплату жилья и его возвратом в связи с получением имущественного налогового вычета проходит достаточно длительное время и в связи с этим, реальный размер компенсации уменьшается еще и на инфляционную составляющую.

Процедура получения имущественного налогового вычета в тексте Налогового кодекса прописана достаточно лаконично. Но это не значит, что данная процедура проста. Наглядным подтверждением тому может быть сама эта книга, существенная доля которой, как видит читатель, посвящена именно описанию процедуры получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением или строительством жилья.

Многие из рассмотренных в этой книге проблем как раз и обусловлены недостаточно конкретными формулировками Налогового кодекса и неполным описанием процедуры получения вычета в тексте закона. В некоторых случаях, нормы Налогового кодекса изложены настолько неясно, что к единому толкованию их содержания не могут прийти даже представители налогового ведомства и Минфина.

Следует также отметить, что на сегодняшний день, по многим проблемным вопросам, связанным с получением вычета, представители налоговых органов занимают к налогоплательщикам более лояльную позицию, чем этого требуют разъяснения Минфина, а в отдельных случаях — и даже нормы самого Налогового кодекса. Вместе с тем, в последние несколько лет, ситуация для налогоплательщиков стала меняться не в лучшую сторону. Все чаще сотрудники налогового ведомства предпочитают вместо применения собственных разъяснений, прислушаться к мнению вышестоящего финансового ведомства. Безусловно, такая переменчивость не упрощает и без того сложную для налогоплательщика процедуру оформления вычета.