Имущественный налоговый вычет

Как мы уже указывали ранее, Налоговый кодекс не допускает возможности получения имущественного налогового вычета, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производилась за счет средств работодателей или иных лиц. Тем не менее, это не означает, что приобретение недвижимости за счет заемных средств лишает налогоплательщика права на получение вычета.

Для получения вычета налогоплательщику дополнительно потребуется предоставить не только договор о получении кредита или займа, но и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение долга.

К примеру, при первоначальной оплате недвижимости работодателем, для получения вычета налогоплательщику понадобятся документы, подтверждающие, что впоследствии денежные средства были удержаны из зарплаты налогоплательщика или внесены в кассу работодателя, или списаны со счета налогоплательщика. Для получения имущественного налогового вычета в налоговый орган в качестве платежных документов могут быть представлены договор купли-продажи квартиры, расчеты по начислению заработной платы, заявление работника с просьбой произвести удержания из заработной платы в счет погашения долга перед предприятием по договору купли-продажи квартиры, выписки расчетов по погашению задолженности.

Нередкой является ситуация, когда территориальные налоговые органы отказывают налогоплательщику в праве на вычет, ссылаясь на то обстоятельство, что он предоставляется только при оплате стоимости имущества денежными средствами. Однако, такой отказ является грубейшим нарушением действующего законодательства.

Например, как не раз указывали судебные инстанции отказывая в предоставлении налогового вычета по причине оплаты жилья векселем, налоговый орган по существу исключает вексель, являющийся ценной бумагой, из гражданского оборота, что в силу ст. 128, 143 ГК РФ является недопустимым. → »

Требование предоставления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов. Сами по себе договор и передаточный акт документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.

В пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ законодатель устанавливает два основных требования, предъявляемых к платежным документам, прилагаемым к заявлению о получении имущественного налогового вычета. Платежные документы должны:

1. Быть оформлены в установленном порядке
2. Подтверждать факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
3. → »

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления.

Форма заявления законодательно не установлена. Вместе с тем налогоплательщику, можно порекомендовать, указать в заявлении следующие данные:

• фамилию, имя, отчество налогоплательщика – физического лица, паспортные данные, адрес места жительства, идентификационный номер налогоплательщика при его наличии;
• название и реквизиты работодателя, в том числе его идентификационный номер налогоплательщика;
• размер вычета по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;
• размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам) (если такие займы или кредиты были израсходованы на строительство или приобретение жилья).

В зависимости от того, планирует налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета у своего работодателя в течение налогового периода или обращается к налоговому органу за получением вычета по его окончании, текст заявления будет различен.

Для получения имущественного налогового вычета, как правило, необходимо предоставление в налоговый орган комплекта документов, в который входят:

• заявление налогоплательщика;
• платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам;
• документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости.

Указанный комплект документов, как этого требует Налоговый кодекс, должен быть предоставлен одновременно с подачей налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий период.

В отдельных случаях о которых мы будем говорить далее (прежде всего здесь имеется ввиду случай получения имущественного налогового вычета налогоплательщиком у его работодателя), состав документов может изменяться.