С каждым годом все больше российских граждан приобретает в собственность имущество, в том числе недвижимость за счет полученных займов или кредитов. Налоговый кодекс не связывает возможность получения имущественного налогового вычета с моментом возврата денежных средств, полученных по таким договорам. Денежные средства, полученные по договору займа, являются собственностью заемщика. Соответственно, расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика.

Более того, налогоплательщик имеет право претендовать на увеличение лимита вычета (в том числе и сверх 1 млн. руб.) на сумму, равную направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. Факт уплаты процентов подтверждается платежными документами.

Предусмотренная возможность увеличения лимита вычета не отменяет требование об однократном предоставлении имущественного налогового вычета. Если налогоплательщик ранее уже воспользовался своим право на вычет и приобрел жилье за собственные средства, он не сможет претендовать повторно на получение вычета в размере процентов от предоставленного ему впоследствии кредита или займа.

Для целей получения вычета важно, чтобы источником получения заемных (кредитных) средств является одна из организаций Российской Федерации. Российскими организациями согласно п. 2 ст. 11 НК РФ признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно, далеко не обязательно, чтобы целевой займ (кредит) был предоставлен налогоплательщику обязательно банком или специализированной кредитной организацией.

Установленный порядок применяется к суммам денежных средств, направленных налогоплательщиком на погашение процентов по упомянутым целевым займам (кредитам) после 1 января 2005 г. При этом срок получения самого кредита или займа в данном случае значения не имеет.