Существуют такие вычеты как:

• стандартные — на самого работника и на каждого из его детей;
• имущественные — при покупке, продаже, либо строительстве жилья, использовании ипотечного кредита;
• социальные — при расходах на лечение, покупку дорогих медикаментов, либо на обучение;
• профессиональный — компенсация понесенных затрат предпринимателям и другим лицам.

Всего существует 7 видов вычетов. Еще 3 вычета связаны с инвестиционной деятельностью . Таким образом, государство не только уменьшает налог гражданам в некоторых случаях, но и возвращает вполне реальные деньги, если перед этим из зарплаты гражданина удерживался НДФЛ.

Чтобы получить от государства вполне приличную сумму (так, при покупке жилья за 1 млн. рублей государство может вернуть вам 130 тыс. рублей), следует сдать в налоговый орган пакет документов, главным из которых является декларация 3 НДФЛ. Наша организация предлагает профессиональный расчет налогов и заполнение деклараций, в том числе заполнение декларации 3 НДФЛ. Заполнить такую декларацию в принципе можно и самому, но неподготовленному человеку, как правило, сделать это очень сложно и затруднительно. Мы сделаем это для вас быстро, профессионально и за умеренную плату.

Наши специалисты профессионально заполнят декларацию, рассчитают сумму ваших доходов, уплаченных в бюджет налогов и сумму налога, которую государство может вернуть из бюджета. У нас имеются профессиональные бухгалтерские программы, позволяющие правильно заполнить декларацию. Также клиент должен предоставить нам некоторые документы, необходимые для заполнения декларации, такие как: документ, удостоверяющий личность, ИНН, полученный в налоговых органах, форму 2 НДФЛ и другие необходимые документы. Готовую декларацию клиент по своему желанию сдает в налоговую либо сам с пакетом остальных документов, либо это может сделать наша организация.

Почему нужно обратиться к профессионалам?

• составление 3 НДФЛ это довольно непростой процесс, требующий профессиональных навыков который лучше доверить специалистам:
• вам не надо терять время и испытывать затруднения при подготовке декларации;

В мае 2007 года налогоплательщик уволился и перешел на новое место работы в другую организацию.

Для получения вычета, работник должен представить в бухгалтерию своего бывшего работодателя полученное им в налоговом органе уведомление за 2007 г., в котором налоговым органом подтверждается право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета за 2007 г. именно у этого работодателя, а также соответствующее письменное заявление о возврате налога. Работодатель на основании ст. 231 НК РФ должен произвести бывшему работнику возврат удержанных из его заработной платы сумм налога на доходы за весь период 2007 г. (т.е. за период январь-май), в течение которого бывший работник состоял с работодателем в трудовых отношениях и ему производились денежные выплаты.

Остаток налогового вычета может быть получен налогоплательщиком после подачи налоговой декларации за 2007 год в налоговом органе или, на основании нового уведомления у своего нового работодателя по доходам текущего налогового периода (т.е. полученным в 2008 году).

В случае увольнения налогоплательщика, его бывший работодатель не вправе продолжать до окончания текущего налогового периода предоставлять ему имущественный налоговый вычет за те календарные месяцы, в течение которых бывший работник уже не состоял с работодателем в трудовых отношениях. Это правило соблюдается и в том случае, если в указанный период работодатель продолжал начислять и выплачивать уволенному лицу какие-либо денежные выплаты, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Следует также учесть, что любая счетная ошибка при определении размера имущественного налогового вычета, ставшая причиной необоснованного увеличения размера вычета (вне зависимости от того, кто ее допустил: сам налогоплательщик, его работодатель или сотрудник налогового органа) не может служить основанием для отказа в удовлетворении дальнейших требований налоговых органов о взыскании излишне выплаченных сумм имущественного налогового вычета.

На основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления, выданного налоговым органом, работодатель обязан предоставить налогоплательщику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января года, в котором у налогоплательщика возникло право на указанный вычет.

Установленный порядок действует и в том случае, если к моменту получения уведомления из налогового органа, работник успел сменить работодателя.

Для получения остатка вычета по налогу за последующие налоговые периоды налоговые органы требуют от налогоплательщика представить:

• документ, подтверждающий право собственности на объект за такие налоговые периоды;
• заявление на получение вычета;
• налоговую декларацию по налогу за соответствующий налоговый период.

Предоставления платежных документов, подтверждающих факт понесенных расходов в целях получения имущественного налогового вычета в этом случае, по мнению налоговых органов, не требуется.

Тем не менее, и такой, несколько усеченный перечень документов, на наш взгляд, является излишним.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК «если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования». Использованное в тексте нормативного предписания указание о возможности (а не необходимости) переноса такого вычета, действительно, дает нам основания считать, что для переноса остатка вычета на будущие периоды, необходимо получение согласия налогоплательщика. Следовательно его заявление необходимо.

Правда, в данном случае, заявление налогоплательщика должно содержать просьбу о переносе остатка вычета на последующие налоговые периоды, а не о получении вычета, как считают налоговые органы. Вычет налогоплательщику уже однажды был предоставлен и его повторное предоставление не допустимо, даже если ранее вычет был использован не в полном объеме.

Вызывает сомнения и правомерность требования от налогоплательщика документов, подтверждающих право собственности на объект за все налоговые периоды, в которых налоговый вычет применялся.

1. Основным условием для получения вычета законодатель ставит именно понесенные налогоплательщиком расходы по строительству или приобретению объекта недвижимости, ставшего его собственностью, а не наличие у него этого объекта в собственности в соответствующем налоговом периоде.
2. В действующем тексте Налогового кодекса законодателем использована достаточно обтекаемая формулировка, согласно которой документы, подтверждающие право собственности должны предоставляться налогоплательщиком «для подтверждения права на имущественный налоговый вычет». Упоминание именно о процедуре подтверждения права на вычет, а не о получении соответствующего вычета, можно встретить только в п. 3 ст. 220 НК РФ в которой говорится о возможности получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета у своего налогового агента.
3. Говоря о возможности переноса остатков налогового вычета на последующие налоговые периоды, законодатель не указывает на необходимость подтверждения права на вычет у налогоплательщика в эти налоговые периоды.

В настоящее время судебные инстанции обычно придерживаются позиции, что законодатель в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не связывает возможность переноса вычета на последующий налоговый период с обязанностью представления подлинника документа, подтверждающего право собственности. В свою очередь право пользования имущественным налоговым вычетом не связано с дальнейшим обязательным нахождением приобретенной квартиры в собственности налогоплательщика в течение всего срока предоставления налогового вычета.

Неправомерность повторного требования от налогоплательщика документов, подтверждающих его право собственности на объект недвижимости в последующих налоговых периодах подтверждается и в современных разъяснениях Минфина России:

«Если в последующем жилой дом либо квартира были проданы налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов по их строительству или приобретению. При этом Кодексом не устанавливается право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.

Исходя из изложенного, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут уже не находиться в собственности налогоплательщика».

Требование налоговых органов предоставлять заявление одновременно с подачей налоговой декларации по налогу за истекший период также не имеет прямого подтверждения в тексте действующего Налогового кодекса. Подобный состав документов и порядок их подачи предусмотрен в п. 2 ст. 220 НК РФ при процедуре получения вычета, а не подтверждении права на него или продлении сроков его действия.

Таким образом, на наш взгляд, в случае если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть на основании заявления налогоплательщика перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Предоставление каких-либо иных документов в данном случае представляется излишним.

Так как для получения имущественного налогового вычета не требуется документального подтверждения наличия права собственности на объект недвижимости на момент подачи заявления, налогоплательщик вправе получить вычет даже в том случае, если к моменту подачи заявления он уже не является собственником недвижимости, дающей право на вычет.

В качестве документального подтверждения факта владения имуществом налогоплательщик может предоставить выписку из реестра, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Однако во избежание заведомо бесперспективных судебных разбирательств, налоговым органам предписано не отказывать налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета и в случае если в связи с утратой права собственности налогоплательщик не смог представить документ, подтверждающий право собственности на объект в налоговом периоде (в котором он утратил право собственности), по налогу за который налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета, и при этом у налогового органа имеются документально подтвержденные данные из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о том, что налогоплательщик хотя бы 1 день имел в собственности объект в указанном налоговом периоде, то налоговому органу.

Несколько более сложной представляется ситуация, когда налогоплательщик, получивший имущественный налоговый вычет и продавший в текущем налоговом периоде объект недвижимости не смог воспользоваться предоставленным вычетом в полном объеме и претендует на продление сроков его использования (об этой ситуации речь пойдет в разделе «Особенности продления сроков использования имущественного налогового вычета»).

Налогоплательщик может подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры после получения акта о передаче налогоплательщику квартиры или оформления на нее свидетельства о праве собственности за любые три подряд налоговых периода. К примеру, если необходимые документы будут оформлены в 2008 году, а расходы по приобретению недвижимости были понесены в 2005 году и ранее, то можно подать заявление о получении вычета в том числе и за 2005-2007 годы.

Таким образом, можно сделать вывод, что решение о предоставлении имущественного вычета не может быть поставлено в зависимость от условия соблюдения налогоплательщиком сроков подачи налоговой декларации за соответствующий период. Правда, в случае, если у налогоплательщика имелись иные основания, обязывающие его подать налоговую декларацию, налоговые органы вправе привлечь его к ответственности по ст. 15.5 КоАП за нарушение сроков представления налоговой декларации.

Действующим законодательством также не установлено, что имущественный налоговый вычет должен обязательно предоставляться, начиная с года, в котором понес расходы по приобретению объекта жилой недвижимости или, к примеру, с года, когда было получено свидетельство о праве собственности. Поэтому, после оформления всех необходимых документов, налогоплательщик имеет право обратиться с заявлением о получении вычета в любой удобный для него период.

В тексте Налогового кодекса законодатель увязывает подачу налогоплательщиком документов для получения имущественного налогового вычета с необходимостью заполнения им налоговой декларации по НДФЛ. Комплект документов и заявление о праве на вычет должны подаваться одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Означает ли это, что в случае пропуска срока для подачи налоговой декларации налогоплательщик фактически лишается и права на получение имущественного налогового вычета?

Среди разъяснений представителей налоговых органов по данному вопросу следует обратить внимание на достаточно распространенную позицию, согласно которой предоставление имущественного налогового вычета рассматривается в качестве одного из оснований для проведения процедуры возврата излишне уплаченного налога. В таком случае, по мнению представителей налоговых органов подлежит применению норма п. 8 ст. 78 НК РФ и возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении указанного вычета должен производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. При этом срок подачи заявления о праве на вычет никак не связан с датой несения расходов, дающих право на такой вычет. Единственно важным является то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.

Двое граждан России в 2000 году за 3 млн. руб. купили квартиру в равнодолевую собственность. После смерти одного из них в 2002 г. второй собственник наследовал его 1/2 доли собственности. Таким образом, в случае продажи квартиры физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, размер которого исчисляется исходя из срока владения имуществом, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на покупку 1/2 доли квартиры.

Так как, обе доли в квартире находились в собственности лица более 3 лет, при продаже он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме, равной своему доходу от реализации.

Если же собственник захочет уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на покупку квартиры, то эти расходы будут учтены только для 1/2 доли квартиры, так как вторую долю он получил в наследство, а значит, не нес никаких расходов по ее приобретению.

Физическое лицо в 2006 году купило элитную квартиру за 3 млн. руб., а в 2007 она была продана за 4,5 млн. руб. Срок владения имуществом — менее трех лет.

• Если воспользоваться имущественным вычетом, то сумма налога составит: (4,5 млн. руб. — 1 млн.руб.) х 13% = 455 тыс. руб.
• Если в налоговую инспекцию представить документы, подтверждающие затраты, понесенные на покупку жилья в 2006 году, то сумма налога составит: (4,5 млн. руб. — 3 млн. руб.) х 13 = 195 тыс. руб.

Таким образом, налогоплательщик может вполне легально сэкономить 260 тыс. руб.

Использование права на получение имущественного налогового вычета целесообразно в случаях, когда по тем или иным причинам налогоплательщик не может предоставить документальное подтверждение фактически произведенных им расходов. Это касается не только ситуации, когда такие документы не оформлялись или были утрачены, но и случаев получения дорогостоящего имущества в дар или по наследству.

На сегодняшний день, заявления о предоставлении имущественного налогового вычета от продажи имущества прилагаются примерно к каждой десятой декларации, поданной гражданами в период декларационной компании.

К примеру, из 2,43 млн. налоговых деклараций по НДФЛ, поданных по доходам граждан за 2003 год, имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества были заявлены в 144 тысячах деклараций (6%). По сравнению с 2002 годом, количество таких деклараций выросло на 21%. Сумма вычетов за тот же период увеличилась на 12,8 млрд. руб. и составила 61,7 млрд. руб..

В 2005 году наметился существенный рост количества деклараций, в которых заявлены имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества. Из 4,06 млн. поданных деклараций по НДФЛ, заявление о предоставлении такого вычета прилагалось к 431 тыс. деклараций (10,6%). По сравнению с предыдущим годом, это показатель увеличился вдвое.

Имущественный налоговый вычет от продажи имущества носит исключительно компенсационный характер. Получение такого вычета похоже на использование налоговой льготы или налогового освобождения, на основании которого полученные доходы от продажи (или их часть) не будут подвергаться налогообложению. Однако, в отличие от доходов, признаваемых соответствующими статьями Налогового кодекса не подлежащими налогообложению НДФЛ, предоставление вычета носит заявительный характер. То есть, если гражданин продаст принадлежащее ему имущество, но не предоставит в налоговые органы заявление о вычете, то сотрудники налоговых органов вовсе не обязаны напоминать ему о его праве на вычет. Соответственно, НДФЛ такой «забывчивый» гражданин заплатит со всей суммы дохода и доказать впоследствии ошибочность своих действий ему будет очень непросто.

Вместе с тем, как показывает опыт практической работы автора в налоговой сфере, в большинстве российских регионов представители налоговой администрации достаточно доброжелательно относятся к налогоплательщикам и, при необходимости, напоминают им о возможности получения вычета. Тем не менее, все же стоит еще раз повторить, что дача подобных рекомендаций является правом, но не обязанностью сотрудников налогового ведомства.

Следует также помнить, что далеко не всегда при продаже имущества получение имущественного налогового вычета приводит к наибольшей налоговой экономии. В ряде случаев, налогоплательщику следует рекомендовать отказаться от права на вычет и применить норму абз. 2 пп. 1 ст. 220 НК РФ, разрешающей уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Прежде всего это выгодно для сделок по продаже дорогостоящего имущества, находящегося в собственности налогоплательщика непродолжительное время.