Например, словосочетание налоговый вычет для большинства людей звучит как сумма, которую хотят вычесть из его кошелька. В то время как имущественным (он же налоговый) вычетом являются истраченные средства, которые возмещает РФ владельцу при приобретении жилого помещения (квартира, дом, комната, любая жилая площадь).

Не нужно полагаться на слухи и домыслы о сумме положенного вычета, важно узнать, для кого и при каких обстоятельствах положен этот способ компенсации. Если гражданин – честный налогоплательщик и регулярно отдает 13% заработка в налоговую службу (налог со своего дохода). Именно этот подоходный налог в 13% и предоставляется случай не вносить единожды при покупке квартиры. Таким способом государство поощряет своих граждан на улучшение условий жилья.

Сумма, на которую собственник дома, квартиры или комнаты может рассчитывать, варьируется от 1 до 260 тысяч рублей. Это напрямую зависит от суммы, потраченной на приобретение жилья. Налоговый вычет возвращается владельцу только с максимальной суммы в 2 миллиона рублей, хотя жилая площадь может стоить дороже. Если гражданин не вносит подоходный налог в казну или его сумма мала, то налоговый вычет соответственно не составит большой суммы или в его выплате будет отказано.

Получить вычет на имущество можно двумя способами: по месту основной работы и в налоговой службе. Работодатель в первом случае выплачивает в течение года зарплату, не взимая подоходный налог 13%. А налоговая служба, при подаче декларации о доходах в конце года, отправит средства, уплаченные в подоходный налог, на счет гражданина.

Сейчас чаще люди приобретают квартиры, пользуясь ипотечным кредитом, в ипотеку. Как же в этом варианте получить налоговый вычет? Имущественный вычет в этом случае не изменяется.

Его может получить как основной заемщик, так и созаемщик при условии обладания долей в квартире, доме. Если муж и жена взяли ипотечный кредит на приобретение жилья и имеют доли (никто из них нотариально не отказался), то оба могут рассчитывать на налоговый вычет, который в этом случае делится на всех поровну.

Компенсацию возможно получить, как в равных размерах, так и в различный (при подаче соответствующего заявления). Например, мужу 80%, а жене – 20%. Главное, воспользоваться этой формой господдержки, пока существует возможность.

адвокат по гражданским делам

После проведения соответствующей проверки налоговым органом принимается решение о выдаче Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанного комплекта документов.

Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 г. N САЭ-3-04/147@ (См. приложение 2) В уведомлении указывается в том числе наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет.

По этой причине выданное налоговым органом уведомление не подлежит передаче другому налоговому агенту.

Действующая форма уведомления предусматривает возможность подтверждения права налогоплательщика на получение вычета в течении всего налогового периода без каких-либо изъятий.

Уведомление налогового органа действует в течение налогового периода, в котором оно выдано, применительно к доходам, полученным от налогового агента в этом же налоговом периоде, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%.

По мнению отдельных представителей налоговых органов уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, может быть выдано налоговым органом налогоплательщику на текущий налоговый период только один раз.

Подобное разъяснение, по нашему мнению, не является верным. Налоговый кодекс не ограничивает право налогоплательщика обращаться в налоговый орган за подтверждением своего права на вычет. Введение подобного ограничения не может быть оправдано наличием в Налоговом кодексе действующего ограничения, согласно которому налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента. Действующая форма уведомления предусматривает необходимость указания конкретного налогового агента, которому уведомление адресовано. В связи с этим, в случае утраты выданного ранее оригинала уведомления, налоговый орган может выдать налогоплательщику либо его копию, либо оформить новое уведомление.

Хотя Налоговый кодекс четко оговаривает, что после получения налоговым агентом необходимых документов от налогоплательщика, он не вправе отказать ему в получении вычета вполне возможна ситуация, когда, по объективным причинам, уже после оформления уведомления, налоговый агент, которому оно адресовано оказывается не в состоянии предоставить налогоплательщику необходимый вычет (например, в случае ликвидации организации или смены места работы налогоплательщиком). В этом случае, на наш взгляд, налогоплательщик также вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о переоформлении уведомления в обмен на ранее выданный документ.

На практике также встречаются случаи, когда при переводе налогоплательщика для работы из одного филиала организации в другой, впоследствии было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по новому месту работы. Свое решение представители отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС РФ по Республике Татарстан объяснили тем обстоятельством, что смена филиалов равносильна смене работодателя, так как у двух филиалов не может быть одинаковых реквизитов, в частности КПП. Таким образом, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде налогоплательщик не сможет продолжать получать имущественный вычет у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за указанный налоговый период предыдущим работодателем. Воспользоваться положенной льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.

В тексте Налогового кодекса законодатель увязывает подачу налогоплательщиком документов для получения имущественного налогового вычета с необходимостью заполнения им налоговой декларации по НДФЛ. Комплект документов и заявление о праве на вычет должны подаваться одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Означает ли это, что в случае пропуска срока для подачи налоговой декларации налогоплательщик фактически лишается и права на получение имущественного налогового вычета?

Среди разъяснений представителей налоговых органов по данному вопросу следует обратить внимание на достаточно распространенную позицию, согласно которой предоставление имущественного налогового вычета рассматривается в качестве одного из оснований для проведения процедуры возврата излишне уплаченного налога. В таком случае, по мнению представителей налоговых органов подлежит применению норма п. 8 ст. 78 НК РФ и возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении указанного вычета должен производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. При этом срок подачи заявления о праве на вычет никак не связан с датой несения расходов, дающих право на такой вычет. Единственно важным является то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.

• на приобретение комнаты, доли (долей) в ней или прав на комнату в строящемся доме;
• на приобретение отделочных материалов;
• на работы, связанные с отделкой комнаты.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством комнаты (прав на комнату) без отделки или доли (долей) в ней. Указанное обстоятельство может быть подтверждено и в акте приема-передачи объекта.

Расходы на отделку налогоплательщик вправе принять к вычету и после даты получения свидетельства о регистрации права собственности.

Затраты на ремонт комнаты к уменьшению налогооблагаемой базы не принимаются.

Дополнительные документы, необходимые для получения вычета. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

• договор о приобретении комнаты, доли (долей) в ней или прав на комнату в строящемся доме;
• акт о передаче комнаты, доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на комнату или долю (доли) в ней.

Более того, налогоплательщик имеет право претендовать на увеличение лимита вычета (в том числе и сверх 1 млн. руб.) на сумму, равную направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. Факт уплаты процентов подтверждается платежными документами.

Предусмотренная возможность увеличения лимита вычета не отменяет требование об однократном предоставлении имущественного налогового вычета. Если налогоплательщик ранее уже воспользовался своим право на вычет и приобрел жилье за собственные средства, он не сможет претендовать повторно на получение вычета в размере процентов от предоставленного ему впоследствии кредита или займа.

Для целей получения вычета важно, чтобы источником получения заемных (кредитных) средств является одна из организаций Российской Федерации. Российскими организациями согласно п. 2 ст. 11 НК РФ признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно, далеко не обязательно, чтобы целевой займ (кредит) был предоставлен налогоплательщику обязательно банком или специализированной кредитной организацией.

Установленный порядок применяется к суммам денежных средств, направленных налогоплательщиком на погашение процентов по упомянутым целевым займам (кредитам) после 1 января 2005 г. При этом срок получения самого кредита или займа в данном случае значения не имеет.

Рассматриваемый вид имущественного налогового вычета может быть предоставлен налогоплательщику лишь единожды. Повторное предоставление налогоплательщику вычета не допускается.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение недвижимости производится:

• за счет средств работодателей или иных лиц;
• за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

С 1 января 2008 г. на получение вычета не смогут претендовать и налогоплательщики оплата расходов на строительство или приобретение недвижимости для которых производилась за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Ограничения права на имущественный налоговый вычет для взаимозависимых лиц. При приобретении недвижимости вычет также не предоставляется в случае, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Говоря о взаимозависимости физических лиц законодатель делает ссылку на норму п. 2 ст. 20 НК РФ в которой говорится о судебном порядке признания лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, в случае если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, законодатель фактически устанавливает запрет на предоставление вычета только в отношении лиц, признанных взаимозависимыми на основании вступившего в силу судебного решения. В свою очередь, указанная норма исключает возможность применения в качестве оснований для установления взаимозависимости формальных признаков, данный пункт предполагает наличие влияния на результаты сделки отношений между сторонами сделки. Следовательно, физические лица, признаваемые взаимозависимыми на основании п. 1 ст. 20 НК РФ имеют право претендовать на получение имущественного налогового вычета.

Тем не менее, на практике, налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в праве на получение вычета, ссылаясь исключительно на п. 1 ст. 20 НК РФ.

Разъясняя порядок получения вычета такими лицами, налоговые органы допускают оговорку, что физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, т.е. признаваемым в соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами, вычет может быть предоставлен в случае, «если отношения между этими лицами не оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи».

Претендовать на получение вычета, как это видно из материалов судебной практики могут и лица являющиеся взаимозависимыми исходя из наследственных правоотношений.

Однако и в случае выявления налоговым органом обстоятельств, дающих основания полагать, что отношения между продавцом и покупателем оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи (например, цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной цены, или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки), отказ в предоставлении вычета будет незаконен до того момента, пока налоговый орган не добьется в судебном порядке признания факта взаимозависимости лиц. Причем в судебном решении факт взаимозависимости должен быть признан по основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ.

Особенности получения имущественного налогового вычета лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью. В отличие от получения имущественного налогового вычета налогоплательщиком в связи с продажей имущества, в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ законодатель не вводит прямого запрета на применение вычета в отношении доходов, получаемых в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Тем не менее, в случае если налогоплательщиком были получены доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, то по таким доходам он не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в порядке и на условиях, предус
мотренных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Сделанный вывод объясняется действием следующих норм законодательства.

1. На основании п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.
2. Пунктом 24 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога.
3. Cогласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Сходная ситуация наблюдается и в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

О возможности получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества на имя несовершеннолетних лиц. Далеко не редкость, когда, например, родители приобретают жилую недвижимость и оформляют ее собственность, выделяя в том числе и доли для проживающих вместе с ними несовершеннолетних детей. По сделке купли-продажи недвижимого имущества, заключаемой законным представителем несовершеннолетнего, собственником приобретаемого имущества является несовершеннолетний, он же является по договору купли-продажи покупателем.

Однако, несмотря на то, что Налоговый кодекс не вводит по данному вопросу никаких прямых ограничений, получение вычета по имуществу, оформленному в собственность несовершеннолетнего лица практически невозможно.

Как правило, вычет не смогут получить ни ребенок, являющийся несовершеннолетним, ни его родитель (законный представитель несовершеннолетнего лица), понесший реальные расходы по сделке. Права на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение доли квартиры, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку, родитель не имеет.

В соответствии с договором патентообладатель, являющийся одновременно и автором изобретения, уступает патент, то есть передает исключительное право на свое изобретение принимающей стороне за определенную сторонами договора цену. Так как, патентоообладатель получает доход не от реализации имущества, а от передачи своих прав, то права на имущественный налоговый вычет от не имеет.

О возможности получения имущественного налогового вычета при продаже имущественных прав. Под имуществом в Налоговом кодексе согласно его п. 2 ст. 38 понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Следовательно, реализация налогоплательщиком любых имущественных прав не является основанием для получения имущественного налогового вычета.

По этой причине налогоплательщик не приобретает права на имущественный налоговый вычет, например, в случае продажи доли в уставном капитале организации; при уступке права требования по сделке.

Тем не менее, как показывает практика, установленное ограничение не означает, что при продаже имущественных прав налогоплательщик не сможет воспользоваться ни одной из норм п. 1 ст. 220 НК РФ. По мнению представителей налоговой администрации, в случае продажи имущественных прав, налогоплательщик не лишен возможности воспользоваться нормой абз. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Более подробно об этой процедуре мы поговорим в разделе "Дополнительные возможности налогоплательщика в случае отказа от использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества".

Соответственно, правообладатель может передать иному лицу, принадлежащую ему интеллектуальную собственность, но ограничить правомочия покупателя только правом владения и правом пользования, без предоставления ему права распоряжения. В этой ситуации, переданный объект хотя и будет находиться у покупателя, но не будет являться его собственностью

Ежегодно эту возможность используют около миллиона российских граждан (практически каждый пятый налогоплательщик, подавший декларацию по НДФЛ).