Двое граждан России в 2000 году за 3 млн. руб. купили квартиру в равнодолевую собственность. После смерти одного из них в 2002 г. второй собственник наследовал его 1/2 доли собственности. Таким образом, в случае продажи квартиры физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, размер которого исчисляется исходя из срока владения имуществом, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на покупку 1/2 доли квартиры.

Так как, обе доли в квартире находились в собственности лица более 3 лет, при продаже он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме, равной своему доходу от реализации.

Если же собственник захочет уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на покупку квартиры, то эти расходы будут учтены только для 1/2 доли квартиры, так как вторую долю он получил в наследство, а значит, не нес никаких расходов по ее приобретению.

Физическое лицо в 2006 году купило элитную квартиру за 3 млн. руб., а в 2007 она была продана за 4,5 млн. руб. Срок владения имуществом — менее трех лет.

• Если воспользоваться имущественным вычетом, то сумма налога составит: (4,5 млн. руб. — 1 млн.руб.) х 13% = 455 тыс. руб.
• Если в налоговую инспекцию представить документы, подтверждающие затраты, понесенные на покупку жилья в 2006 году, то сумма налога составит: (4,5 млн. руб. — 3 млн. руб.) х 13 = 195 тыс. руб.

Таким образом, налогоплательщик может вполне легально сэкономить 260 тыс. руб.

Использование права на получение имущественного налогового вычета целесообразно в случаях, когда по тем или иным причинам налогоплательщик не может предоставить документальное подтверждение фактически произведенных им расходов. Это касается не только ситуации, когда такие документы не оформлялись или были утрачены, но и случаев получения дорогостоящего имущества в дар или по наследству.

На сегодняшний день, заявления о предоставлении имущественного налогового вычета от продажи имущества прилагаются примерно к каждой десятой декларации, поданной гражданами в период декларационной компании.

К примеру, из 2,43 млн. налоговых деклараций по НДФЛ, поданных по доходам граждан за 2003 год, имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества были заявлены в 144 тысячах деклараций (6%). По сравнению с 2002 годом, количество таких деклараций выросло на 21%. Сумма вычетов за тот же период увеличилась на 12,8 млрд. руб. и составила 61,7 млрд. руб..

В 2005 году наметился существенный рост количества деклараций, в которых заявлены имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества. Из 4,06 млн. поданных деклараций по НДФЛ, заявление о предоставлении такого вычета прилагалось к 431 тыс. деклараций (10,6%). По сравнению с предыдущим годом, это показатель увеличился вдвое.

Имущественный налоговый вычет от продажи имущества носит исключительно компенсационный характер. Получение такого вычета похоже на использование налоговой льготы или налогового освобождения, на основании которого полученные доходы от продажи (или их часть) не будут подвергаться налогообложению. Однако, в отличие от доходов, признаваемых соответствующими статьями Налогового кодекса не подлежащими налогообложению НДФЛ, предоставление вычета носит заявительный характер. То есть, если гражданин продаст принадлежащее ему имущество, но не предоставит в налоговые органы заявление о вычете, то сотрудники налоговых органов вовсе не обязаны напоминать ему о его праве на вычет. Соответственно, НДФЛ такой «забывчивый» гражданин заплатит со всей суммы дохода и доказать впоследствии ошибочность своих действий ему будет очень непросто.

Вместе с тем, как показывает опыт практической работы автора в налоговой сфере, в большинстве российских регионов представители налоговой администрации достаточно доброжелательно относятся к налогоплательщикам и, при необходимости, напоминают им о возможности получения вычета. Тем не менее, все же стоит еще раз повторить, что дача подобных рекомендаций является правом, но не обязанностью сотрудников налогового ведомства.

Следует также помнить, что далеко не всегда при продаже имущества получение имущественного налогового вычета приводит к наибольшей налоговой экономии. В ряде случаев, налогоплательщику следует рекомендовать отказаться от права на вычет и применить норму абз. 2 пп. 1 ст. 220 НК РФ, разрешающей уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Прежде всего это выгодно для сделок по продаже дорогостоящего имущества, находящегося в собственности налогоплательщика непродолжительное время.